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“营改增”学习体会
发布日期:2016-06-14 浏览次数:

中国财政部和国家税务总局联合发布了财税[2016]36号文件,自2016年5月1日起施行。最近几天,我和同事参加了税务局组织的营改增培训,简单总结了学习体会,以便大家积极做好准备工作,尽早制定策略,应对“营改增”带来的账务处理难度增加、发票风险进一步加大等诸多风险。

一、做好财务核算准备工作

“营改增”对房地产企业的账务处理提出了新要求,大家面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和财务核算的转变等难题。为了有效应对“营改增”带来的难题,房地产企业的财务人员应充分学习相关的税收政策,例如,增值税原理及计算、纳税环节、增值税纳税申报等,确保在税制改革后能够马上进行熟练操作和运用。

二、重视增值税专用发票的管理

营业税改增值税后,依据现行税法规定,一般纳税人当期应纳增值税依据“销项税额-进项税额”计算得出,纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此,在销项税额既定的情况下 ,增值税税负取就决于进项税额的大小。大家提供的进项抵扣部分越高,所缴纳的增值税金额也就会越低。能否取得足够的符合规范的可抵扣进项税发票,与企业自身的管理水平、运营的规范程度有密切的关系。因此房地产企业应该切实重视进项税发票凭证的管理,及时取得可以抵扣的专用发票,例如尽量选择具有一般纳税人身份的企业作为供应商,此外,房地产企业还应加强专用发票的认证管理,在税法规定期限内进行认证抵扣,以免无法抵扣增值税进项税额。

三、实际工作中注意的环节

“营改增”后,账务核算变的复杂化、增值税专用发票风险增加,房地产企业应该注意建立和完善财税控制制度,控制企业税务风险。

1.采购环节

企业采购货物或服务,在支付款项后,可能由于市场或物品原因发生纠纷,无法取得进项发票,不能进行抵扣,因此企业应尽可能取得进项发票后支付款项。

2.开发环节

房地产开发过程是成本产生的过程,企业应加强各项成本发生凭据的管理,因为相关凭证不仅是企业账务处理的依据,还是企业所得税、土地增值税成本扣除的基本依据。

3.销售环节

房地产企业在销售开发产品中,常常会使用各种促销手段,是否需要在销售合同中予以明确,财税处理是否会有差异,不同的付款方式对纳税义务的影响等问题都需要企业着重考虑。

4.纳税环节

“营改增”后,主管税务机关由地税变为国税,同时,纳税申报时间、提交的材料也会发生变化,企业应按照国家法律、政策要求按时进行纳税申报,依法提交、留存各项财务、税务材料。

告别陪伴大家N年的营业税,大家拥抱增值税。(财务处)





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