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济宁市市管企业财务监督管理暂行办法
发布日期:2014-08-09 浏览次数:

济宁市市管企业财务监督管理暂行办法

 

 

第一章 总则

 

第一条 为规范企业财务监督管理,防范财务风险,防止国有资产流失,实现国有资本保值增值,根据《中华人民共和国企业法》、国务院《企业国有资产监督管理暂行条例》、财政部《企业财务通则》等法律、法规的规定,参照省政府国资委《关于加强省管企业财务监督管理工作引导意见》,结合市管企业(以下简称企业)实际,制定本办法。

第二条  企业财务监督管理应遵循以下原则:

(一)出资人职责与企业负责人职责分开原则。济宁市人民政府国有资产监督管理委员(以下简称市国资委)依据国有资产出资人职责定位,依法对企业财务进行监督管理;企业依法享有财务自主权,对企业内部各项经济活动和财务收支进行有效的财务监督和控制;

(二)保值增值原则。通过层层落实财务监督管理责任,达到维护国有资产出资人权益、防止国有资产流失、促进国有资本保值增值、实现企业效益最佳化的目的;

(三)全面性原则。实行企业外部财务监督与企业内部财务约束相结合,事前、事中与事后监督相结合,加强对企业财务活动全过程和全方位的监控;

(四)集中管理原则。切实加强企业财务的集中统一管理,完善内部控制机制建设,提高对权属企业的控制力,充分发挥集团企业的整体优势和监督作用。

第三条  企业应当建立健全各项财务管理体系、制度。

(一)建立资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制。集团企业应当按照国家有关规定建立有效的内部财务管理级次,通过会计委派、派出财务总监和监事会等形式,加强对权属企业的财务监督管理;

(二)建立财务决策制度,明确决策规则、程序、权限和责任等。重大财务事项应按程序报股东大会、董事会审议决定。法律、行政法规等规定应当通过职工(代表)大会审议或听取职工、相关组织的意见的财务事项,依照其规定实行。建立财务决策回避制度,对出资人、企业负责人个人利益与企业利益有冲突的财务决策事项,相关人员应当回避;

(三)建立财务风险管理制度,明确出资人、企业负责人及其他相关人员的管理权限和责任,按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则,控制财务风险;

(四)建立财务预算管理制度,以企业价值最大化为目标,以现金流为核心,对资金筹集、资产运营、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动,实施全面预算管理。

第四条  出资人的财务监督管理主要职责:

(一)审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算;

(二)决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、利润分配、重组等重大财务事项;

(三)统一管理委托中介机构事宜;

(四)对企业负责人实施财务监督和经营业绩考核,并根据考核结果确定企业负责人薪酬;

 (五)按照规定向企业派出监事会、财务总监或股权代表。

出资人应当通过股东大会、董事会或者其他形式的内部机构履行财务监督管理职责,可以通过企业章程、内部制度、合同约定等方式将部分财务监督管理职责授予企业负责人。

第五条  企业负责人的财务监督管理主要职责:

(一)拟订企业内部财务管理制度、财务战略、财务规划,编制财务预算;

(二)组织实施企业筹资、投资、担保、捐赠、利润分配、重组等财务方案,履行企业偿债义务;

(三)实行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定,依法缴纳社会保险费、住房公积金等,保障职工合法权益;

(四)组织财务预测和财务分析,实施财务控制;

 (五)编制上报企业财务会计报告,如实反映企业财务信息和有关情况;

(六)配合有关机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。

 

第二章  资产的监督管理

 

第六条  加强货币资金管理,完善资金调度内部控制制度,确保企业资金安全、高效运转。有条件的集团企业要通过建立资金结算中心形式,加强资金的统一筹集、分配、使用和管理,加快资金周转,发挥资金的最佳使用效益。

    企业资金使用应有明确的权限,严格履行内部审批程序,切实加强资金使用情况的动态监控。

第七条  加强借款和应收款项的管理,禁止对外借款,严格控制内部借款,加强应收账款的动态监控,建立健全合法有效的合同、凭证、票据等财务审核管理制度,发现异常要及时分析原因,采取切实措施压缩应收账款资金占用。

建立客户信用档案,对客户信用能力进行动态评估,对评估信用等级低的客户不予赊销;要规范应收账款的核算,定期核对账项,防止出现单方挂帐;要建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款的催收制度,明确专门机构和人员,落实回收责任,加大清收力度,对催收无效的逾期应收账款应及时启动法律程序解决,最大限度地减少坏账损失。

第八条  建立健全存货管理制度,规范存货采购、销售的审批、实行程序,根据合同的约定以及内部审批制度支付、收回货款。切实加强存货的收、发、存核算管理工作,确保账账、账证、账实相符。企业选择供货商以及实施大宗采购,应采取公开招标等方式进行。

发生关联交易的,应当遵守现行的规定,按照独立企业之间的交易计价结算。企业负责人不得以投资创办新企业或与关联企业联营为名,通过关联交易、业务分流、高价购进、低价售出等手段,非法转移企业经济利益或操纵企业利润,造成国有资产流失。

第九条  建立固定资产购建、使用、维护制度。购建重要的固定资产、进行重大技术改造,应当经过可行性研究,按照内部审批制度履行财务决策程序,落实决策和实行责任。准确核算在建工程成本,及时办理竣工决算,已交付使用的在建工程,应纳入固定资产进行核算管理。

企业自行选择固定资产折旧办法,可以征询中介机构、有关专家的意见,并由出资人审议批准。固定资产折旧办法一经确定,不得随意变更,确需变更的,应当说明原因,经出资人审议批准。

第十条  企业对外投资应突出主业,并保证自有资金的合理比重。要正确处理简单再生产和扩大再生产的关系,尤其要优先满足企业生产经营周转的资金需要;要以科技创新、技术改造和提高经济效益为重点,合理确定和控制固定资产投资规模,防止盲目扩张。

要在完善法人治理结构的基础上规范投资决策程序,明确界定投资决策的权限和责任。企业投资必须做好可行性研究,综合考虑不利因素和风险,坚持集体研究、专家论证,做到科学、规范决策。

要加强投资活动的全过程监控。企业应定期编制投资报表,全面反映投资项目的实施进展、效益情况和发展趋势等,对投资项目作出重大调整的,应及时履行报批程序。

完善投资项目管理制度。企业应当建立投资项目风险控制、跟踪审计、考核评价、重大责任追究等各项投资管理制度。对违反企业投资决策程序致使企业遭受重大损失的,按规定追究相关人员的责任。

第十一条 严格履行委托贷款、委托理财、股票基金投资、期货期权及衍生品等高风险业务审批程序,要根据风险管理内部控制制度要求,规范资金运作行为,加强动态监督,保证资金回收,非投资类企业原则上不得在二级市场从事期货、证券投资等业务。

第十二条 企业通过自创、购买、接受投资等方式取得的无形资产,应当依法明确权属,落实有关经营、管理的财务责任。

企业无形资产出现转让、租赁、质押、授权经营、对外投资等情形时,应当委托中介机构进行评估,合理确定交易价格,签订书面合同,明确双方权利义务。

第十三条 企业对外担保、捐赠必须履行报批程序。除对符合条件的境内权属企业按规定提供担保外,未经批准,不得为其他企业提供担保。

对外提供担保的企业应当对被担保企业及其项目进行全面评估,形成评价报告,同时建立健全担保保全制度,实施反担保。对被担保企业以及担保项目资金使用、财务状况及债务合同实行情况进行跟踪监控,发现问题,及时采取有效措施防范和化解风险。

企业对外捐赠,无论数额大小,均应上报市国资委审批。

 

第三章  不良资产及损失的监督管理

 

第十四条  不良资产是指企业尚未处理的资产净损失和潜亏(资金)挂账,以及按财务会计制度规定应提未提资产减值准备的各类有问题资产预计损失金额。

第十五条  企业应严格实行资产减值准备和财务核销等有关规定,建立不良资产专项管理制度,真实反映企业资产状况。企业资产减值准备计提标准经市国资委核准后,不得随意变更。对形成事实损失的按规定程序及时申报核销。

对计提减值准备的资产,企业应当落实监督管理责任,能够收回或者继续使用以及没有证据证明实际损失且未批准核销的资产不得核销。

第十六条  企业改制必须进行清产核资,对企业资产、负债和所有者权益进行全面清理、核对。做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清查,做好有关抵押、担保等事项的清理工作。对清产核资中清查出的资产损失,应严格按规定报市国资委审核批准后,进行账务核销处理。

第十七条  经市国资委审核批准核销的资产损失,企业应建立账销案存管理制度和责任追究制度,继续清理追索。

对发生的资产损失,企业要认真查清原因,落实损失责任,对因违法违纪以及未履行或未正确履行职责等过错行为造成的资产损失,要对责任人进行追究和相应处罚。

第十八条  企业以出售、抵押、置换、报废等方式处理资产时,应当按照国家有关规定和企业内部财务管理制度规定的权限和程序进行。其中,处理主要固定资产涉及企业经营业务调整或者资产重组的,应当根据出资人审议通过的业务调整或者资产重组方案实施。

 

第四章  成本费用的监督管理

 

第十九条  建立成本费用控制系统,强化成本费用预算约束,推行质量成本控制办法,实行成本费用定额管理、全员管理和全过程控制,建立健全费用开支范围、标准和报销审批制度。准确核算成本费用,及时进行账务处理。禁止利用应提不提、应摊不摊等方式人为调整成本。

第二十条 企业依法实施安全生产、清洁生产、污染治理、地质灾害防治、生态恢复和环境保护等所需经费,按照国家有关标准列入相关资产成本或者当期费用。

第二十一条 企业发生销售折扣、折让以及支付必要的佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等支出的,应当签订相关合同,履行内部审批手续。

企业开展进出口业务收取或者支付的佣金、保险费、运费等,按照合同规定的价格条件处理。

企业向个人以及非经营单位支付费用的,应当严格履行内部审批及支付的手续。

第二十二条  依法缴纳行政事业性收费、政府性基金以及使用或者占用国有资源的费用等。

   对没有法律法规依据的各种摊派、收费、集资,企业有权拒绝。

第二十三条  严格控制人工成本及非生产性支出。企业应严格遵守薪酬分配管理规定,坚持“两个低于”原则,企业工资总额增长要低于效益增长,职工年均收入增长要低于劳动生产率增长。未经市国资委批准,不得出台超出人工成本承受能力,导致企业竞争力下降的分配措施。对差旅费、业务招待费、维修费等非生产性支出,要按照需要、合理、节约的原则,建立预算审核制度,严格控制,规范管理。

第二十四条  企业不得承担属于个人的下列支出:

    (一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出;

    (二)购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出;

    (三)个人行为导致的罚款、赔偿等支出;

(四)购买和装修住房、支付物业管理费等支出;

(五)应由个人承担的其他支出。

 

第五章  收益分配的监督管理

 

第二十五条  企业负责人及其他职工履行本企业职务或者以企业名义开展业务所得的收入,包括销售收入以及对方给予的销售折扣、折让、佣金、回扣、手续费、劳务费、提成、返利、进场费、业务奖励等收入,全部属于企业。

企业应建立销售价格管理制度,明确产品或者劳务的定价和销售价格调整的权限、程序与方法,根据预期收益、资金周转、市场竞争、法律规范约束等要求,采取相应的价格策略,防范销售风险。

第二十六条    企业出售股权投资,必须按照规定的程序和方式进行。股权投资出售底价,参照资产评估结果确定,并按照合同约定收取所得价款。在履行交割时,对尚未收款部分的股权投资,应当按照合同的约定结算,取得受让方提供的有效担保。

第二十七条    企业发生的年度经营亏损,依照税法的规定弥补。税法规定年限内的税前利润不足弥补的,用以后年度的税后利润弥补,或者经出资人审核后用盈余公积弥补。

第二十八条    企业年度净利润,除法律、法规另有规定外,按照以下顺序分配:

(一)弥补以前年度亏损;

(二)提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后,可以不再提取;

(三)提取任意公积金,任意公积金提取比例由出资人确定;

(四)向出资人分配利润,企业以前年度未分配的利润,并入本年度利润,在充分考虑现金流量状况后,向出资人分配。

第二十九条    企业弥补以前年度亏损和提取盈余公积后,当年没有可供分配的利润时,不得向投资者分配利润,但法律、法规另有规定的除外。

 

第六章  财务预算的监督管理

 

第三十条  建立完善的财务预算管理制度和高效的财务预算管理工作体系,规范财务预算编制程序和方法,对年度内各部门及所属各企业预计发生的生产经营活动全部纳入预算管理控制范围,全面完整地反映企业经营业务收入、成本费用、投(筹)资及资金需求状况,把企业财务收支及相关经济活动纳入制度化、规范化轨道。

第三十一条  按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求,组织做好财务预算工作,以明确经营责任,规范基础管理,强化成本费用控制,降低经营风险。在预算的实行过程中,要加强对预算实行情况的跟踪监督,分析预算与实际实行的差异与原因,及时提出改进管理的措施与建议。

第三十二条  建立财务预算编制与实行的监督考核制度。市国资委对企业财务预算编制与实行进行引导与审核,确定的预算指标是实施企业负责人经营业绩考核与评价的基本依据。企业应充分发挥财务预算的约束与激励作用,建立各预算实行单位实行结果考评制度,依据考核结果进行奖惩。

 

第七章  财务会计信息的监督管理

 

第三十三条  企业应逐步创造条件,实行统筹企业资源计划,全面整合和规范财务、业务流程,对企业物流、资金流、信息流进行一体化管理和集成运作。

第三十四条 建立财务预警机制,自行确定财务危机警戒标准,重点监测经营性净现金流量与到期债务、企业资产与负债的适配性,及时沟通企业有关财务危机预警的信息,提出解决财务危机的措施和方案。

第三十五条 财务会计报告是考核企业经营业绩、评价企业财务状况和资产质量的基本依据,是加强企业财务监督管理的有效手段。企业要高度重视财务会计报告编制工作,层层落实工作责任,明确工作范围,及时完整上报月度、季度、年度财务会计报告,确保财务信息的真实完整。

第三十六条  企业应严格实行国家财务会计制度和财务决算报告管理有关规定,规范财务决算编制范围,严格按规定合并会计报表,真实反映企业的财务状况、经营成果及现金流量,有关重大事项必须在财务报告中予以披露。企业年度财务决算报告按规定必须经过注册会计师审计并出具审计报告。

第三十七条  市国资委依据有关规定对企业财务决算组织审核,加强财务活动的分析评价,依据审核评价结果,对企业年度财务状况和经营业绩进行确认,对企业财务管理中存在的问题提出整改意见。

 

第八章  内部审计机构的监督管理

 

第三十八条  加强内部审计工作的组织领导,建立相对独立的内部审计机构,配备必要的审计人员。

第三十九条  建立健全企业内部审计规章制度。建立重大内部审计事项报告制度,年度内部审计工作计划和年度工作报告,报市国资委备案。企业在内部审计工作中发现的重大违纪违法问题、重大资产损失情况、重大经济案件及重大经营风险等,应及时向市国资委报送专项报告。

第四十条  加强内部审计人员业务培训,不断提高内部审计人员业务素质,内部审计机构要接受市国资委、政府审计机关的工作检查和业务引导。

 

第九章  财务监督管理责任

 

第四十一条 企业负责人应严格遵守和实行国家财经法规,自觉接受市国资委依法实施的财务监督管理,积极支撑和保障财务部门履行好财务监督管理职权,自觉接受职工代表大会、董事会、监事会的监督检查。

财务部门要忠于职守,认真行使法律、法规赋予的监督管理职权,确保对企业各项经济活动和财务收支进行有效的财务监督和控制。

第四十二条  建立企业财务监督管理责任追究制度。企业负责人对企业重大财务事项和财务会计信息的真实性、完整性负责,财务部门负责人及会计工作人员对财务会计信息的真实性负直接责任;对可能存在问题的财务事项,财务负责人和财务部门负责人有责任提请总经理办公会讨论纠正,财务负责人有责任向董事会和市国资委报告。

第四十三条  企业有关负责人、总会计师、财务部门负责人以及会计工作人员未履行或者未正确履行工作职责,造成企业内部控制制度存在严重缺陷、财务会计信息严重失真、财务基础管理混乱、重大财务决策失误以及国有资产流失等,按照相关规定追究其工作责任;构成犯罪的,依法移交司法机关处理。

财务部门负责人或会计工作人员认真履行职责,成绩突出的,由本企业或由本企业申报市国资委给予表彰奖励。

 

第十章 附则

 

第四十四条  本办法由市国资委负责说明。

第四十五条 本办法自发布之日起实施。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

主题词:财务  监督  办法  通知

济宁市国资委办公室              2007年12月6日印发

                                            共印30





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